為規(guī)范涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員執(zhí)業(yè)行為，促進涉稅專業(yè)服務行業(yè)健康發(fā)展，維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務當事人合法權(quán)益，國家稅務總局河南省稅務局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，以及國家稅務總局涉稅專業(yè)服務監(jiān)管有關文件規(guī)定，梳理推出《涉稅專業(yè)服務負面行為清單》，現(xiàn)予以發(fā)布，請全省涉稅專業(yè)服務機構(gòu)認真學習遵從。
特此通告。
國家稅務總局河南省稅務局
2024年11月20日
涉稅專業(yè)服務負面行為清單
負面行為1：稅務師事務所未按以下規(guī)定辦理稅務師事務所行政登記
主要規(guī)定和要求：
?。?）稅務師事務所取得營業(yè)執(zhí)照之日起20個工作日內(nèi)，應當向省稅務機關辦理行政登記；
?。?）稅務師事務所名稱、組織形式、經(jīng)營場所、合伙人或股東、執(zhí)行事務合伙人或者法定代表人等事項發(fā)生變更的，應當自辦理工商變更之日起20個工作日內(nèi)辦理變更行政登記；
?。?）稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記；
?。?）未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益；
?。?）不得以欺騙、賄賂等不正當手段取得《稅務師事務所行政登記證書》。
負面行為2：稅務師、注冊會計師、律師同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)
主要規(guī)定和要求：稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，應當具備下列條件：
?。?）合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，其中稅務師占比應高于百分之五十；
（2）有限責任制稅務師事務所的法定代表人由股東擔任；
?。?）稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)；
（4）稅務師事務所字號不得與已經(jīng)行政登記的稅務師事務所字號重復。
負面行為3：無相關資質(zhì)開展稅收策劃、出具涉稅鑒證報告、專業(yè)稅務顧問和納稅情況審查
主要規(guī)定和要求：稅收策劃、涉稅鑒證、專業(yè)稅務顧問和納稅情況審查業(yè)務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，相關文書應由(注冊)稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任。
負面行為4：未按實名制要求報送涉稅專業(yè)服務機構(gòu)、人員和委托協(xié)議要素等信息
主要規(guī)定和要求：
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當于首次提供涉稅專業(yè)服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）基本信息采集表》?；拘畔l(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表；
（2）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)暫時停止提供涉稅專業(yè)服務的，應當于完成或終止全部涉稅專業(yè)服務協(xié)議后向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構(gòu)（人員）基本信息采集表》?；謴吞峁┥娑悓I(yè)服務的，應當于恢復后首次提供涉稅專業(yè)服務前向主管稅務機關報送該表；
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當于首次為委托人提供業(yè)務委托協(xié)議約定的涉稅服務前，向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務協(xié)議要素信息采集表》。業(yè)務委托協(xié)議發(fā)生變更或者終止的，應當自變更或者終止之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送該表；
（4）不得報送與實際不符的信息；
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)原則上應當通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送涉稅專業(yè)服務基本信息，因客觀原因無法通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送的，可在非征期內(nèi)通過實體辦稅服務廳辦理。
負面行為5：未報送涉稅專業(yè)服務年度報告、專項報告等業(yè)務信息
主要規(guī)定和要求：
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當于每年3月31日前報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》；
?。?）稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所應當于完成專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務的次年3月31日前，向主管稅務機關報送《專項業(yè)務報告要素信息采集表》；
（3）不得報送與實際不符的信息；
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)報送涉稅專業(yè)服務業(yè)務信息。
負面行為6：拒不配合稅務機關檢查、調(diào)查
主要規(guī)定和要求：稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)情況進行檢查，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查。
負面行為7：違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人末繳或者少繳稅款
主要規(guī)定和要求：
?。?）涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅業(yè)務，應當遵守稅收法律法規(guī)及相關稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范；
?。?）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條規(guī)定，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
負面行為8：未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅業(yè)務，應當遵守稅收法律法規(guī)及相關稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范。
負面行為9：違規(guī)提供稅收策劃服務
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不得通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺以對避稅效果作出保證性承諾為噱頭招攬業(yè)務，以利用注冊“空殼”企業(yè)、偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)等方式，幫助納稅人偷逃稅款或騙取享受稅收優(yōu)惠為目的，違規(guī)提供稅收策劃服務。
負面行為10：發(fā)布涉稅服務虛假宣傳和虛假廣告
主要規(guī)定和要求：
?。?）不得使用虛假承諾、虛假廣告等手段進行業(yè)務推介，不得開展虛假宣傳謀取不正當利益;
?。?）不得通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布涉稅服務虛假宣傳及廣告信息，妨礙市場公平競爭、損害委托人利益。
負面行為11：誤導、歪曲解讀稅收政策和管理服務措施
主要規(guī)定和要求：
（1）不得通過線上線下渠道，對稅收政策和管理服務措施進行誤導式解讀；
?。?）不得通過各類自媒體、互聯(lián)網(wǎng)平臺發(fā)布不實信息，歪曲解讀稅收政策，擾亂正常稅收秩序。
負面行為12：采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務
主要規(guī)定和要求：
涉稅專業(yè)服務機構(gòu)不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務，損害委托人或他人利益。
負面行為13：利用服務之便，謀取不正當利益
主要規(guī)定和要求：
不得利用所掌握的涉稅信息謀取不當經(jīng)濟利益；
不得超越納稅人授權(quán)范圍使用納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，不得利用發(fā)票等數(shù)據(jù)謀取不正當利益；
不得泄露委托人及關聯(lián)方發(fā)票涉稅數(shù)據(jù)等敏感信息。
負面行為14：以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員不得以稅務機關和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人。
負面行為15：向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員不得向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄。
負面行為16：以稅務機關的名義招攬生意
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員不得以稅務機關的名義招攬生意。
負面行為17：巧立名目亂收費
主要規(guī)定和要求：
涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員不得借稅收改革巧立名目亂收費，誘導納稅人購買中介服務，謀取不正當利益，擾亂稅收改革秩序。
負面行為18：在辦稅服務廳及周邊發(fā)放虛假廣告招攬業(yè)務
主要規(guī)定和要求：
涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員不得在辦稅服務廳及周邊發(fā)放虛假廣告招攬業(yè)務。
負面行為19：承接業(yè)務不做業(yè)務環(huán)境評估
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在承接業(yè)務前，應當根據(jù)委托事項了解委托人的基本情況，如主體登記、運行情況、誠信狀況和內(nèi)部控制等。委托事項涉及第三方的，應當延伸了解第三方的基本情況。
負面行為20：承接業(yè)務不做條件判斷
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當通過以下條件判斷確定是否承接業(yè)務：
?。?）委托方的委托目的是否合法合理；
?。?）委托事項所屬的業(yè)務類別；
?。?）承接專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務的，是否具備相應的資質(zhì)；
（4）承接涉稅鑒證和納稅情況審查業(yè)務是否符合獨立性原則；
?。?）是否具備承接該業(yè)務的專業(yè)勝任能力。
負面行為21：承接業(yè)務不與委托方簽訂服務協(xié)議
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)承接業(yè)務應當與委托方簽訂服務協(xié)議。服務協(xié)議一般應當明確服務內(nèi)容、服務方式、服務期限、服務費用、成果形式及用途、權(quán)利義務、違約責任、爭議解決以及其他需要載明的事項。
負面行為22：向任何第三方提供業(yè)務檔案
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員未經(jīng)委托人同意，不得向任何第三方提供業(yè)務檔案，但下列情況除外：
?。?）稅務機關實施涉稅專業(yè)服務行政監(jiān)管需要查閱的；
?。?）稅務機關依法開展稅務檢查需要查閱的；
（3）法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。
負面行為23：與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務，不得與被鑒證人、被審查人存在影響獨立性的利益關系。
負面行為24：在涉稅專業(yè)服務過程中泄露知悉的國家安全信息、個人隱私和個人信息、商業(yè)秘密
主要規(guī)定和要求：涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員從事涉稅專業(yè)服務應當依照法律法規(guī)規(guī)定和協(xié)議約定，對涉稅專業(yè)服務過程中知悉的國家安全信息、個人隱私和個人信息、商業(yè)秘密予以保密。
主要文件依據(jù):
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號)
3.《國家稅務總局關于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)>的公告》(2017年5月5日國家稅務總局公告2017年第13號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修改)
4.《國家稅務總局關于發(fā)布<稅務師事務所行政登記規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2017年第31號）
5.《國家稅務總局關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》(2017年12月26日國家稅務總局公告2017年第49號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修改)
6.《國家稅務總局關于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務信用評價管理辦法（試行）>的公告》(2017年12月26日國家稅務總局公告2017年第48號發(fā)布，根據(jù)2019年12月27日《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》修改)
7.《國家稅務總局關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第43號)
8.《國家稅務總局關于修訂<涉稅專業(yè)服務機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則>的公告》(國家稅務總局公告2020年第17號)
9.《國家稅務總局關于進一步加強涉稅專業(yè)服務行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》（稅總納服函〔2021〕254號)
10.《國家稅務總局 國家互聯(lián)網(wǎng)信息辦公室 國家市場監(jiān)督管理總局關于規(guī)范涉稅中介服務行為 促進涉稅中介行業(yè)健康發(fā)展的通知》（稅總納服發(fā)〔2022〕34號)
11.《國家稅務總局關于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務基本準則（試行）>和<涉稅專業(yè)服務職業(yè)道德守則（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第16號）